环境?；に胺ń衲昕际凳?，排污费改为环保税

　　“绿色税法”助力治污攻坚（绿色焦点）

　　今年1月1日起，我国首部“绿色税法”——《中华人民共和国环境?；に胺ā房际凳?，对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类污染物，过去由环保部门征收排污费，现在改为由税务部门征收环保税。

　　这一改变将给企业和社会带来什么影响？环保税具体将怎样征收？征收的准备情况如何？记者对多个地区和企业进行了广泛调查。

　　倒逼企业转型升级

　　少排污少交税，企业节能减排动力大增

　　地处鲁中的莱芜市莱城区，北部地带是钢铁、化工生产工业区，南部山区则是水泥生产集结地，既是环境治理的重点地区，也是环保税征收的重点地区。2017年12月底，环保税开征在即，莱芜市地税局莱城分局组织人员到这些重点企业摸底排查，了解企业节能减排情况。

　　“2016年12月环保税法审议通过时，我们就开始琢磨着怎么加大节能减排力度，争取少缴税?！痹诹扑嘤邢薰?，生产部经理李勇指着一排水泥磨料机组介绍说，一年来公司投入技改资金2000万元，减少了一半排污点。同时，在现有18个排污点新上了收尘效果更好的18台大布袋除尘器，收尘效率由原来的98%提高到了99.9%。

　　九羊集团公司是年产值达200亿元的钢铁企业，也是排放大户?！盎繁Ｋ翱魇俏贡破笠底蜕?，促进新旧动能转换，这与我们的发展思路是一致的?！惫径鲁ば碛⑶克?，公司淘汰落后产能100万吨，新增优特钢产能150万吨，同时，环保和节能设备加快上马，确保做到与原排污费相比，少排污少缴税。

　　“环保税确立了多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向减排激励机制，有利于引导企业加大节能减排力度?！惫宜拔褡芫植撇托形八舅境げ套粤樯?，一方面，环保税针对同一危害程度的污染因子按照排放量征税，排放越多，征税越多；另一方面，环保税针对不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实现对高危害污染因子多征税。

　　以大气污染物为例，排放同样数量具有较高危害性的“甲醛”，所要缴纳的环保税是普通“烟尘”的24倍。这种政策处理，有利于引导企业改进工艺，减少污染物排放，特别是减少高危污染物的排放。

　　根据环境?；に胺ǖ谑醯墓娑?，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于排放标准30%的，减按75%征收环境?；に?；低于排放标准50%的，减按50%征收环境?；に?。

　　这一征收机制，带来企业的发展思路转变，节能减排成为“有利可图”的事情。

　　“我们从2016年开始进行超低排放改造，2017年7月4台机组的改造全部完成，烟尘、二氧化硫、氮氧化物的排放进一步降低，每年可减少税费成本150万元左右?！被苎烫ǚ⒌缬邢薰静莆癫恐鞴苡卵┟匪?。

　　随着环保税全面开征，一些排放大户在对经营成本表示担忧的同时，也对环保税灵活的减免税机制表示了认可。江西天行化工有限责任公司财务科长邓胜利对记者说：“开征环保税将使企业短期面临一定的压力，但随着企业加大节能减排力度，调整企业产业结构，推进产品转型升级，就能够减少税收成本，最终实现企业和社会的共赢?！?/p>

　　“从建立绿色税收体系的要求来看，我国长期以来缺少针对污染排放、损害生态环境行为的专门税种，这限制了税收对污染、损害环境行为的矫正力度，弱化了税收的生态环境?；ぷ饔??！敝泄普蒲а芯吭涸撼ち跎邢Ｈ衔?，开征环境?；に?，增加了政府?；せ肪车氖侄?，有利于与其他?；ど肪车氖侄涡纬珊狭?，发挥环境治理的协同效应，通过环境?；に傲⒎ü?，也增强了社会的环境?；ひ馐?，强化了企业治污减排的责任。

　　因地制宜确定税额

　　税收全部留给地方财政，调动地方治污积极性

　　除了对于环保税征收机制的关注，企业和社会还非常关心环保税的具体征收税额。

　　蔡自力向记者表示，按照制度平移原则和因地制宜的要求，环保税在具体税额确定上，采取了“国家定底线，地方可上浮”的动态调节机制。

　　具体来说，税法以现行大气、水污染物排污费征收标准作为单位税额下限，授权省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，“上浮适用税额”，以满足不同地区的环境治理实际需求。

　　环保税法规定的税额下限为：大气污染物每污染当量1.2元，水污染物每污染当量1.4元；税额上限为不超过最低标准的10倍。

　　各省份按照税法授权，出台了符合本地区实际的税额标准。以环境问题较为突出的京津冀地区为例，北京市按照10倍的上限确定了本地区适用税额，即大气、水污染物适用税额分别为每污染当量12元和14元；河北省则按照最低标准的8倍，确定了环京13县大部分水污染物的适用税额。值得一提的是，北京按环保税法规定上限执行的表决稿，获得全票通过。

　　辽宁、吉林、江西、陕西等省份则执行了最低标准，即每污染当量分别为1.2元和1.4元。

　　江西省财政厅厅长胡强表示，采用国家规定的最低值，主要是考虑到当前江西经济社会发展仍处于欠发达阶段，有助于推动企业创新发展、转型升级，未来可能根据本省环境质量指标以及环保税实际征收情况，按法律程序适当调整。

　　还有一些省份采取了适中的税额，如江苏规定大气和水污染物征收税额分别是每污染当量4.8元和5.6元，四川分别为3.9元和2.8元。云南省规定，今年税额为大气污染物1.2元，水污染物1.4元；从2019年1月起，执行税额提高到大气污染物2.8元，水污染物3.5元。

　　为促进各地?；ず透纳苹肪?、增加环境?；ね度?，国务院决定，环境?；に叭孔魑胤绞杖?。此前，排污费征收后实行中央和地方1∶9分成的收入划分原则。

　　“环保税作为地方收入，能够调动地方积极性，让地方更有效地防控环境污染?！北本┦械厮熬炙笆展芾砣ΥΤぢ嚼そ樯?，2016年，北京排污费收入为6.13亿元，但大气污染治理投入达165.6亿元、水资源?；ね度氪?76.6亿元，远高于排污收费金额，从高确定税额标准，充分体现了“谁污染、谁治理”的原则，有利于强化排污者责任。

　　税收执法刚性增强

　　企业偷逃税款将面临最高5倍?？?，甚至承担刑事责任

　　从排污费到环保税，绝不是简单的名称变化，而是从制度设计到具体执行的全方位转变。

　　“税比费具有更强的刚性?！被艽罅绯Щ繁Ｖ鞴芡醺盏牡谝桓芯蹙褪牵何シǔ杀咎岣吡?。

　　我国法律规定，如果认定企业偷税，税务机关将追缴企业不缴或者少缴的税款和滞纳金，并处相应税款50%以上5倍以下?？?，构成犯罪的，还要被追究刑事责任?！疤乇鹗嵌杂谏鲜泄径?，一旦有关于税收方面的负面新闻，将严重影响公司股价，违反税法的成本更高?！蓖醺账?。

　　而此前，对企业排污费谎报瞒报、拒不缴纳等情况，《排污费征收使用管理条例》仅规定了3倍以下的?？?、责令停产停业整顿等措施，在实际执行中威慑力明显不足。

　　“‘费’和‘税’一字之差，反映出中央加快生态文明建设的决心和力度加大了?！鄙蕉±持菔械厮熬志殖に锸榱急硎?，环保税法最大的意义在于以法律的形式确定了“污染者付费”的原则，税务部门依据法律条款严格执法，多排放多缴税成为企业生产刚性的制约因素。

　　不仅如此，从“费”到“税”的转变，还有着巨大的制度意义?！笆辗延胧账岸际钦囊恢植普形?，但有性质上的不同，对于具有税收性质的收费应当转变为税收，这有助于规范政府收入体系和优化财政收入结构?！辈套粤λ?。

　　在税收征管方面，排污费改环保税后，征收部门由环保部门改为税务机关，由于环境监测具有相当的专业性，对于税务部门是一个巨大的挑战?！坝惺焙蚣扑阋桓鑫廴疚锏氖?，光计算公式一页A4纸都写不下?！币菔⒋蠡邢薰景踩繁４χ魅握骄?。

　　“环保税以污染物为征税对象，无法直接查账征税，与其他税种有着重大差异?！辈套粤Ρ硎?，污染物排放具有瞬时性、隐蔽性、流动性的特点，征收环保税对污染物排放监测的专业技术要求较高，离不开环保部门的配合。为此，环保税法科学设定各方责任，确立了“税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治”的全新征管机制。

　　2017年7月，国家税务总局、环境?；げ壳┦稹痘肪潮；に罢鞴苄骰票竿肌?，强化部门合作，明确职责分工。财政部、税务总局、环保部随后联合下发通知，要求各地全面做好环境?；に胺ㄊ凳┳急腹ぷ?，明确要求建立地方人民政府领导下的多部门协作机制。

　　“环保税顺利开征只是迈出了第一步，下一步还要健全问题响应处理机制，及时分类分级研究处理基层落实难题和纳税人意见建议?！绷跎邢＝ㄒ?，财税、环保部门要持续跟踪做好改革政策效应分析，特别是在环保税首个申报期和实施半年、一年等重要时间节点，分区域按照纳税人行业、规模、污染物排放类型、污染源划分标准、典型企业类型等，多维度精准分析减排效果，为国家环境治理决策提供支撑，为进一步完善环保税制度体系打牢基础。（记者 吴秋余）

　　■延伸阅读

　　国外排污税的主要特点

　　国家税务总局税收科学研究所研究员龚辉文介绍，我国今年开征的环境?；に?，从性质上说，是对排污行为征收的排污税，又称污染税。综合分析国外征收情况，排污税主要有以下特点：

　　从名称看，具体名称多样，税费难分，有的称税，有的称费，但明显具有税收的性质。

　　从开征时间看，20世纪70年代有少数国家开始征收，但多数开征于20世纪90年代，而且开征的国家在不断增加，鉴于对气候变化的担忧，开征碳税的国家增加更为明显。

　　从征收方式看，多数按污染物排放量实行从量定额征收，但也有按投入物的使用量计征。

　　从税率看，各国差异较大，以二氧化硫税为例，黑山最低，为2欧元/每吨，意大利最高，为106欧元/吨，后者是前者的50多倍。

　　从发展看，不少国家开征以后，都经过修改和完善。修改内容主要体现在两个方面：一是调整税率，主要是上调税额；二是扩大征收范围。

　　从收入使用看，专项用于环保的特征比较明显?！。钦?刘 毅整理）

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责任编辑： 施歌